近日，小编收到留言：小规模4月份以后开1%专票，税务局通知：必须自查改正！
具体怎么回事呢？我们一起来看看。另外，小规模申报方式也变了！具体申报实操，我们给您准备好了！
01
突发，小规模开1%专票
税务局通知：必须自查整改！
2022年4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率的，免征增值税。
这也出现了上述税务局要求小规模纳税人自查的原因，如果4月份出现开具1%专票的情况要自查，如果出现错误，要求作废整改！
那是不是代表着，4月之后，小规模就不能开具1%专票了？这个并不是的，符合条件的情况下，还是可以开具1%的专票。
如上面问的，我们跟供应商是4月之前签订合同，当时约定的是按1%开具专票，那我们还能开具吗？
这个要看发生增值税纳税义务的发生时间，如果是4月之前发生增值税纳税义务，可以开具1%专票，如果是4月份才发生增值税纳税义务，则不能开具1%专票。
例如，A公司 3月10日签订的销售合同，约定开具1%专票。4月15日收到货款并发货。
分析：A公司增值税纳税义务发生时间是4月15日，开具专票只能按3%开具。
那如果A公司3月25日收到货款，月底发货。这种增值税纳税义务发生时间是3月，4月份可以开1%专票。
但是，要注意了，上述情况需要纳税人在申报3月份增值税的时候，申报无票收入。如果未申报，需要修改申报表。
除此之外，4月1日之后，小规模发现3月31日之前开票有误需要重新开具的（1%发票），应先开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票（1%发票）。
02
小规模，申报方式又变了
即日起，纳税申报就按这个来！
小规模申报4月份以后增值税，应该按照分为以下两种情况申报：
申报：
1、月销售额未超过15万元或季度未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
2、月销售额超过15万无或季度超过45万，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
有些人有疑问了，那如果4月份以后我开具了一张1%的专票，该如何申报呢？这个申报的话，跟之前申报方式一样。
那有人提出，如果开具1%红字专票，该如何申报？
举个简单的栗子，A公司属于小规模纳税人，按月申报增值税，4月份开票情况如下：
| 发票类型 | 销售额 | 税额 | 征收率 | 2%减征部分 |
| 普票 | 100000 | – | 免税 | |
| 专票 | 30000 | 900 | 3% | |
| 专票（红字） | -10000 | -100 | 1% | -200 |
| 合计 | 120000 | 800 | -200 |
1、季销售额未超过45万且未开具专票
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物35万元，开具免税的普通发票。
分析：免税销售额=350000元；免税额=350000×3%=10500元
2、季销售额未超过45万但开具了专票
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。
分析：普票销售额=300000元；专票销售额（不含税）=50000元；税额=50000×3%=1500元。
3、扣除不动产销售额未超过45万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。
4、差额扣除后销售额未超过45万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。
5、季销售额超过45万
例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
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