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我公司从法国某公司购买了一项服务,需代扣代缴增值税, 请问境外企业能否适用增值税小规模纳税人免税政策?

江苏税务1年前 (2022)更新 天天导航
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答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定,在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。第二十条规定,境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。

国家税务总局 2019 年 3 月 18 日在互动交流—留言公开板块对问题“境外单位或个人能不能适用小规模纳税人免税政策?”答复如下,

不能。按照现行的增值税政策,境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人,在我国境内发生的应税行为,都应该按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税。因此,境外企业不适用小规模纳税人免征增值税政策。

综上,你公司从法国某企业购买服务履行代扣代缴增值税义务时,需按照适用税率代扣代缴增值税,该境外企业不能适用增值税小规模纳税人免税政策。

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