企业在日常经营过程中,存货作为流动资产科目, 如果管理不规范,就会带来涉税风险。今天,本文以案例分析方式将存货存在异常的几种情形展示,请企业自查是否存在风险吧~ ~
案例一
某纳税人A，以预收货款销售方式对外卖出4000件商品，商品已发出，但A企业当期未确认收入、未开票，也没有结转库存。那么A企业存在哪些风险?
增值税收入确认的相关规定，采取预收货款方式销售货物，货物发出的当天为增值税收入确认的时间。
企业所得税收入确认的规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
因此，A企业货物已发出，不管是否开具发票都应确认收入申报缴税。否则会出现逾期确认收入被税务处罚的风险。
案例二
某纳税人B，2019年底进项税额50万元，2020年底进项税额100万元，2021年底进项税额200万元。可以看出该企业每年购进货物处于递增状态。但是，该企业销项税额却年年维持在50万元~60万左右，近三年无固定资产购进，且该企业存货无较大变化。那么，该企业又存在哪些风险?
按常理，企业都有自己的财务规划，在非特殊情况下，存货周转天数处于一个稳定的区间数值或与收入呈相同的增减趋势。企业无特殊情况，不会花费大量的资金和时间囤积原材料、库存商品。如果企业在销项税额不变的情况下大量购进货物，占用自身宝贵的现金流，明显是异常的购进行为。
因此，B企业可能存在发出货物隐瞒销售收入或虚抵进项税额风险。
案例三
某纳税人C，期初存货5000件，由于市场价格下跌，企业财务根据预估将会发生的减值损失计提资产减值准备20万元，期末C企业存货实际发生损失10万元。但是，企业未按税法要求在申报纳税时对计提的减值损失进行纳税调整，C企业存在哪些风险?
在会计上用预估数计提资产减值准备是一个正常行为，但税法却要求以实际损失确认所得税税前扣除金额。
因此，C企业可能存在少缴税款的风险。
案例四
某纳税人D , 2022年6月因管理不善造成损失,丢失了库存的一批
包装物,成本2万元，该包装物在当年4月已作进项税额抵扣，而该企
业并未将这部分损失作进项税额转出，又存在什么风险?
按照增值税暂行条例等相关规定,资产损失分为正常损失和非正常
损失。正常损失的资产,损失部分对应的进项税额不需要转出,非征常
损失需要作进项税额转出。
因此,D企业可能存在少转出进项税额从而少缴税款的风险。
为了帮助大家进一步了解
哪些损失可以扣除
我们还做了常见的
增值税的
正常损失与非正常损失分类
请往下看
正常损失:客观原因造成的、经营中的合理损失。比如，正常损
耗、自然灾害等等。
征常损失:
1.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失;
2.因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的
情形。
那么,纳税人因管理不善造成丢失,损失库存的一批包装物属于非
正常损失,需要作进项转出。
注意:如果企业是正常损失,记得留存相关资料,以证明其损失的
真实性、合法性和完整性。如果是非正常损失,又没有对这部分进项税
额做转出处理,则存在虚抵进项税额的风险。
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