小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

江苏税务 5个月前 天天导航
3,568,947 0 0

4月1日开始,小规模免税新政出台。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

政策最后其实还是要落到实操上,没有实际填写申报表,对政策的学习是不完整的。

7月是小规模按季度申报的第一个征收期,所以这里给大家分享一下新政策下,小规模申报的填写方法。
具体看几个案例。
1、A公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

因为是个体户,所以填写到未达起征点销售额栏次。
申报表填写如下:

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入  40万
3、C公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

因为是个体户,所以填写到未达起征点销售额栏次。
申报表填写如下:

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入  40万
3、C公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

纳税人季度销售额40万,专票部分纳税,普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。
纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
专票纳税部分填写相应的征税栏次。
申报表如下:

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入  20万
征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万
4、D公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票)。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

销售额100万,合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
所以申报表填写如下:

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入  100万
5、E公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票,按3%交税。
纳税人本期交税6000。
合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下:

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 80万
贷:主营业务收入  80万
征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万
6、F公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具的5%的增值税普通发票。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

适用5%的部分不免税,但是因为纳税人季度销售额40万,不超过45万免税,所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。
纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入  20万
开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 1万
实际减免
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:营业外收入或其他收益 1万
7、G公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具5%的增值税普通发票。

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。适用5%的部分不免税

纳税人季度销售额120万,超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。
合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下:

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式

账务处理:

直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入  100万
开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 1万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:银行存款 1万

版权声明:天天导航 发表于 2022年7月6日 上午4:36。
转载请注明:小规模免税新政后,7月1日起,这是最新最全的申报、做账方式 | 天天导航

相关文章